财税201536号文？2016年12号文件减税政策

一、财税2015年78号文受环保处罚单次一万元以下的是否含一万元

不可以。

《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）第六条规定
，已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收 、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外） ，自处罚决定下达的次月起36个月内
，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策 。

二
、税总所便函【2016】 36号

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

财税〔2016〕36号 2016.3.23

财会[2012]13号财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知

“营改增”后增值税简易计税及专用发票开具规定<段文涛>

财税[2016]36号文目录编排及文件学习<龚厚平>

“营改增 ”企业关联交易监管难点剖析<明税律师所>

各省、自治区 、直辖市
、计划单列市财政厅（局）、国家税务局 、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准 ，自2016年5月1日起
，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业
、房地产业、金融业 、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税
。现将《营业税改征增值税试点实施办法》
、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们 ，请遵照执行。

本通知附件规定的内容
，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行 。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号） 、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）
、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号） ，除另有规定的条款外
，相应废止
。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导 ，周密安排，明确责任
，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作 ，确保改革的平稳、有序 、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映 。

附件——

1.营业税改征增值税试点实施办法

——附：销售服务
、无形资产、不动产注释

2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定

4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财政部国家税务总局

2016年3月23日

三 、减税降费政策内容2022

2022年减税降费政策内容：

一是对小微企业实施普惠性税收减免；

二是提高增值税小规模纳税人起征点；

三是对于小微企业放宽企业的认定标准
，加大优惠的力度；

四是对于小规模纳税人交纳的部分地方税种的费用，可以实行减少费用政策；

五是对于初创科技型企业相关的优惠政策的适用范围要加大扩展 ，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70％抵扣应纳税所得额的政策
。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三条税收的开征
、停征以及减税、免税 、退税
、补税
，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律 、行政法规的规定 ，擅自作出税收开征
、停征以及减税、免税 、退税、补税和其他同税收法律
、行政法规相抵触的决定 。

四、财税36号 贷款利息 进项税为什么不得抵扣

老百姓把钱（1万元）存银行
，1万元成了银行的钱，老百姓失去了1万元的所有权 ，但是买到了银行到期付（1万元+100元（利息））的债权
。到期后老百姓实现债权
，得到1万元+100元，（银行付出1万元+100元收回债权）。老百姓的这种行为是一项销售行为 ，销售的产品/成本为（1万元的货币所有权），销售收入/销售额为（1万+100元）的债权
，实现利润（100元） 。此项行为有产品 、有销售
、有利润，所以是一项经营活动。此经营活动的成本/原材料：1万元 ，销售额/销售收入为：1万+100元
，100元利息是收入也是增值额，应当交增值税
。增值100元 ，交税100×6%=6元。采用购进抵扣法计算增值税应纳税额：进项税额：10000×6%=600元
，销项税额（10000+100）×6%=606元 。同样求得应纳税额：606-600=6元
。

老百姓拿到100元利息，跑到税务局交606元增值税 ，得到税务局一张增值税专用发票：发票金额：10100元
，增值税额606元。但是由于老百姓没有进项，所以606元销项税全部由老百姓承担 ，老百姓计算一下：得到利息100元
，交税606元，算下来亏损606-100=506元 。（老百姓一听口吐白沫两腿一蹬 ，就挂了，如果幸运挂就会非常生气
，本来利率就跑不过通货膨胀，本来利息实际上就倒挂 ，还要交税
，不存了，银行于是得不到钱了 ，企业就得不到资金了
，经济就崩溃了
。所以不能收老百姓存款的增值税）。

当银行存款到期老百姓向银行取钱时，银行对老百姓说：我要发票---增值税专用发票 ，必须给发票 。老百姓把税务局给的发票给银行
，银行拿到增值税专用发票，上书：发票金额10100元 ，税额606元
。银行吸收老百姓存款（1万元）后以更高的贷款利息卖给工厂客户
，银行付给老百姓1万+100为银行的原材料，客户到期后向银行付出（1万+500元） ，（1万+500元）即为银行的收入，中间差400为银行的利润
，也就是中间的增值，银行增值400元 ，计算销项税额：增值额400×6%=24元。采用抵扣法计算：销项税额：（10000+500）×6%=630元
，抵扣进项606元，求得应纳税额同样得出630-606=24元 。

在现实中由于老百姓不交增值税 ，没有增值税专用发票
，所以银行也得不到增值税发票，也无法抵扣 ，所以银行取得的贷款利息不允许抵扣
。只好以全部利息收入为销售额缴纳增值税。

有人就会说
，这不银行吃亏了吗？光有销项交税没有进项可以抵扣，银行这样不吃亏吗？银行不吃亏：银行的利息收入很高 ，即使销项税额很高
，即使缴纳的增值税很高，剩余的部分也很可观 。就行小规模纳税人 ，从来不抵扣，但是也都是赚钱的
，并没有因为没有进项抵扣而亏损。

总而言之为什么银行贷款利息不能抵扣的原因是：增值税的设计理念是上一环节缴纳增值税，存款利息收入不计算增值税 ，贷款的利息支出产生的增值税也就不允许抵扣

五、财税36号文件对建筑服务业增值税的税率规定是多少

财税36号文件对建筑服务业增值税的税率规定是11%
。

《财政部国家税务总局

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为
，除本条第（二）项 、第（三）项
、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政 、基础电信
、建筑、不动产租赁服务 ，销售不动产
，转让土地使用权，税率为11% 。

（三）提供有形动产租赁服务 ，税率为17%
。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为
，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 。

第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外
。

附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（七）建筑服务。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 ，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税 。

以清包工方式提供建筑服务
，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费 、管理费或者其他费用的建筑服务
。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 ，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。

甲供工程，是指全部或部分设备
、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务
，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税
。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的 ，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。