财税公告2020第25号(财税2016)

一、财税201922号文政策解读

2022年新的组合式税费支持政策

一 、新出台的税费支持政策

（一）2022年增值税期末留抵退税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）

2.《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第17号）

3.《财政部税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第19号）

4.《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（2022年第21号）

（二）中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）

（三）首源航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

（四）公共交通运输服务收入免征增值税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

（五）3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策

【政策依据】

《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）

（六）增值税小规模纳税人免征增值税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）

（七）科技型中小企业研发费用加计扣除政策

【政策依据】

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）

（八）快递收派服务收入免征增值税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（2022年第18号）

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

（九）减征部分乘用车车辆购置税政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（2022年第20号）

（十）小微企业“六税两费”减免政策

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费 ”减免政策的公告》（2022年第10号）

（十一）小型微利企业减免企业所得税政策

【政策依据】

《财政部税务总局带差关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）

（十二）制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策

【政策依据】

《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）

（十三）阶段性缓缴企业基本养老保险费
、失业保险费、工伤保险费政策

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）

2.《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）

3.《人力资源社会保障部国家发展改革委财政部税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）

（十四）阶段性缓缴职工基本医疗保险费政策

【政策依据】

《国家医保局国家发展改革委财政部国家税务总局关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2022〕21号） 。

二 、延续实施的税费支持政策

（十五）重点群体创业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

（十六）吸纳重点群体就业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

（十七）企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社蠢芹皮会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019年第49号）

（十八）扶贫货物捐赠免征增值税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第18号）

2.《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（2019年第55号）

（十九）自主就业退役士兵创业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

（二十）吸纳退役士兵就业税费扣减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

（二十一）科技企业孵化器等免征房产税
、城镇土地使用税和增值税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

（二十二）高校学生公寓免征房产税、印花税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

（二十三）城市公交站场等运营用地免征城镇土地使用税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕11号）

（二十四）农产品批发市场 、农贸市场免征房产税
、城镇土地使用税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）

（二十五）从事污染防治的第三方企业减免企业所得税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（2019年第60号）

（二十六）支持疫情防护救治等免征个人所得税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

2.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）

（二十七）商品储备免征印花税和房产税、城镇土地使用税政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（2022年第8号）

2.《财政部税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》（2019年第77号）

（二十八）制造业中小微企业继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费

【政策依据】

1.《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）

2.《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号）

（二十九）生产 、生活性服务业增值税加计抵减政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号）

2.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年39号）

3.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）

（三十）创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(2022年第6号)

2.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

3.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

（三十一）全年一次性奖金个人所得税优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号）

2.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（三十二）上市公司股权激励个人所得税优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号）

2.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（三十三）外籍个人津补贴个人所得税优惠政策

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》（2021年第43号）

2.《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（三十四）阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）

2.《人力资源社会保障部财政部关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》（人社部发〔2018〕25号）

3.《人力资源社会保障部财政部关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》（人社部发〔2017〕14号）

二
、2020~2025年个人所得税新政分类梳理

2020-2025年个人所得税新政分类梳理如下：

一、薪酬相关外籍个人津补贴：延续外籍个人有关津补贴个人所得税政策（财政部税务总局公告2023年第29号 、2021年第43号）
。全年一次性奖金：延续全年一次性奖金个人所得税政策（财政部税务总局公告2023年第30号
、2021年第42号）。远洋船员：延续远洋船员个人所得税政策（财政部税务总局公告2023年第31号） 。法律援助补贴：法律援助补贴免征个人所得税（财政部税务总局公告2022年第25号）
。二、预扣预缴调整预扣预缴方法：完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法（国家税务总局公告2020年第13号）。简便优化预扣预缴：进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法（国家税务总局公告2020年第19号） 。三 、综合所得汇算清缴管理办法：发布《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）
。年度汇算清缴：分别发布2020-2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项公告（国家税务总局公告2021年第2号
、2022年第1号、2023年第3号 、2024年第2号）。延续政策：延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策（财政部税务总局公告2023年第32号） 。四
、个体、独资 、合伙个体工商户帮扶：开展个体工商户分型分类精准帮扶（国市监注发〔2024〕10号）。创业投资企业：延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策（财政部税务总局国家发展改革委中国证监会公告2023年第24号）
。小微企业和个体工商户：发布小微企业和个体工商户所得税优惠政策（财政部税务总局公告2023年第6号
、第12号 ，2021年第12号）。初创科技型企业：延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策（财政部税务总局公告2023年第17号、2022年第6号） 。个体工商户发展：落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策（国家税务总局公告2023年第5号 、第12号
，2021年第8号）
。权益性投资：关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理（财政部税务总局公告2021年第41号）。延缓缴纳所得税：小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税（国家税务总局公告2020年第10号） 。五、专项附加扣除
、其他扣除提高扣除标准：提高个人所得税有关专项附加扣除标准（国发〔2023〕13号），并发布贯彻执行公告（国家税务总局公告2023年第14号）
。商业健康保险：适用商业健康保险个人所得税优惠政策产品有关事项（金规〔2023〕2号） ，并明确适用保险产品范围（财税〔2022〕21号）。婴幼儿照护：设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除（国发〔2022〕8号） 。个人养老金：关于个人养老金有关个人所得税政策（财政部税务总局公告2022年第34号）
，并发布实施办法（人社部发〔2022〕70号）
。职业资格目录：人力资源社会保障部公布2021年版《国家职业资格目录》。专项附加扣除操作：修订发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2022年第7号） 。六、股权激励上市公司股权激励：延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策（财政部税务总局公告2024年第2号 、2023年第25号）
。七
、区域优惠海南自由贸易港：延续实施海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策（财税〔2025〕4号、财税〔2020〕32号）。河套深港科技创新合作区：深圳园区个人所得税优惠政策（财税〔2024〕5号） 。前海深港现代服务业合作区：个人所得税优惠政策（财税〔2024〕12号）。横琴粤澳深度合作区：个人所得税优惠政策（财税〔2022〕3号）
。广州南沙：个人所得税优惠政策（财税〔2022〕29号）。粤港澳大湾区：延续实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策（财税〔2023〕34号） 。八 、住房优惠支持居民换购住房：延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第28号
、2022年第30号），并发布有关征管事项公告（国家税务总局公告2022年第21号）
。公共租赁住房：继续实施公共租赁住房税收优惠政策（财政部税务总局公告2023年第33号）。九、扣减税额重点群体和退役士兵：关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告（2024年第4号） 。退役士兵创业就业：进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策（财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号）
。重点群体创业就业：进一步支持重点群体创业就业有关税收政策（财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号）。十 、金融证券创新企业存托凭证：继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策（财政部税务总局中国证监会公告2023年第22号） 。沪港
、深港股票市场交易：延续实施沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策（财政部税务总局中国证监会公告2023年第23号）
。原油等货物期货市场：延续实施支持原油等货物期货市场对外开放个人所得税政策（财政部税务总局中国证监会公告2023年第26号）。铁路债券利息收入：铁路债券利息收入所得税政策（财政部税务总局公告2023年第64号） 。交易型开放式基金：明确交易型开放式基金纳入内地与香港股票市场交易互联互通机制后适用税收政策问题（财政部税务总局证监会公告2022年第24号）
。北京证券交易所：北京证券交易所税收政策适用问题（财政部税务总局公告2021年第33号）。十一 、其他延续优惠政策：延续实施有关个人所得税优惠政策（财政部税务总局公告2023年第2号） 。代扣代收代征税款手续费：加强代扣代收代征税款手续费管理（税总财务发〔2023〕48号）。延长优惠政策执行期限：延长部分税收优惠政策执行期限（财政部税务总局公告2022年第4号
、2021年第6号）
。应对疫情税费优惠：延续实施应对疫情部分税费优惠政策（财政部税务总局公告2021年第7号）。制造业中小微企业：制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费（国家税务总局公告2021年第30号） 。扶贫税收优惠：延长部分扶贫税收优惠政策执行期限（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号）
。境外所得：境外所得有关个人所得税政策（财政部税务总局公告2020年第3号）。疫情防控个人所得税：支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策（财政部税务总局公告2020年第10号） ，并明确政策实施期限（财政部税务总局公告2020年第28号） 。

三、减税降费政策内容2022

2022年减税降费政策内容：

一是对小微企业实施普惠性税收减免；

二是提高增值税小规模纳税人起征点；

三是对于小微企业放宽企业的认定标准
，加大优惠的力度；

四是对于小规模纳税人交纳的部分地方税种的费用，可以实行减少费用政策；

五是对于初创科技型企业相关的优惠政策的适用范围要加大扩展 ，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70％抵扣应纳税所得额的政策
。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第三条税收的开征 、停征以及减税、免税
、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的
，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关 、单位和个人不得违反法律
、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税 、免税
、退税、补税和其他同税收法律 、行政法规相抵触的决定 。