超豪华小汽车在哪个环节征消费税，超豪华小汽车是双环节征税吗

一 、超豪华小汽车消费税征收环节有哪些

一
、“小汽车 ”税目下增设“超豪华小汽车
”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车 ，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车 。对超豪华小汽车
，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税 ，税率为10%
。

二、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

三 、超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：

应纳税额＝零售环节销售额（不含增值税
，下同）×零售环节税率

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算 。消费税应纳税额计算公式：

应纳税额＝销售额×(生产环节税率＋零售环节税率）

四
、上述规定自2016年12月1日起执行
。对于11月30日（含）之前已签订汽车销售合同
，但未交付实物的超豪华小汽车，自12月1日（含）起5个工作日内 ，纳税人持已签订的汽车销售合同
，向其主管税务机关备案。对按规定备案的不征收零售环节消费税，未备案以及未按规定期限备案的 ，征收零售环节消费税 。

税收优惠：

“消费税”的出台
，并不会对本土品牌售价介于5-20万元区间车型存在负面影响。对于有能力购买超过100万元的新贵阶层，额外付出的10万元 ，恐怕也不能成为阻碍消费的障碍
。那么“消费税 ”的出台用意是什么？相对目前在行的“排量税
”
，有能力消费、又很明确“什么样的车重 、配合什么排量的发动机”的车主，还会选购大排量豪华车型。

恐怕“超豪华小汽车加征消费税 ” ，除了提升范围车型的售价之外
，更容易抬升车主的财富状态 。毕竟在中国，汽车品牌、排量和售价可直观的表明车主的社会地位
。

以上内容参考：财政部国家税务总局-关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知

二
、超豪华小汽车在零售环节加征消费税吗

超豪华小汽车在零售环节是要加征消费税的。本税则适用于轿车和中轻型商用客车税目中的超级豪华车 。对于超级豪华车 ，作为生产(进口)的一部分，在按税率征收消费税的基础上
，作为零售的一部分征收消费税，税率为10%
。注意事项：已签订汽车销售合同的纳税人应向其主管税务机关备案。按规定备案的 ，不征收零售消费税 。不备案的
，在规定期限内不备案的，征收零售消费税
。从事豪车零售的消费税纳税人未进行消费税登记的 ，应响应主管税务机关的要求及时进行税务登记。豪车零售环节消费税税额计算公式:税额=零售环节销售额(不含增值税
，下同)乘以零售环节税率 。对国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华汽车，按照生产环节总税率和零售环节税率计算消费税税率
。消费税计算公式:应纳税额=销售额乘以(生产环节和零售环节税率)。其实作为汽车消费的一部分 ，另一项不可或缺的支出就是购置税 。我国汽车购置税的税率确定为10%
，占购置成本的比例很高。但是我们国家对1.6升以下的小排量车采取了购置税减半的优惠政策
。换句话说，征收车价的5%有助于促进小排量汽车的消费。因此 ，超豪华小汽车在零售环节是要加征消费税的 。

三、车辆消费税哪个环节征 总局

车辆消费税主要在生产销售环节征收
，对于超豪华小汽车，还会在零售环节加征消费税
。

具体解释如下：

国产小汽车消费税征收环节：

对于国产小汽车 ，消费税主要在生产销售环节征收。这意味着，当汽车制造商生产出小汽车并进行销售时
，需要按照相关规定缴纳消费税 。这一环节由生产者负责缴纳，确保了税收在生产阶段得到有效征收
。

超豪华小汽车消费税征收环节：

对于超豪华小汽车 ，消费税的征收则更为复杂。除了在生产（进口）环节按现行税率征收消费税外
，还会在零售环节加征消费税 。这意味着，当超豪华小汽车被销售给最终消费者时 ，除了生产者已经缴纳的消费税外
，消费者还需要额外支付一部分消费税
。这一措施旨在调节高端汽车消费市场，促进汽车产业的健康发展。

总结：

车辆消费税的征收环节主要根据汽车的类型和定位来确定 。对于普通国产小汽车 ，消费税主要在生产销售环节征收；而对于超豪华小汽车
，则会在生产（进口）和零售两个环节进行征收
。这样的税收制度既保证了税收的及时征收，又能够针对不同类型的汽车市场进行有针对性的调节。

四 、超豪华小汽车消费税在零售环节的风险

超豪华小汽车消费税在零售环节的风险主要有以下几方面：

征税范围扩大导致的合规风险：一是价格临界点判定风险 ，政策规定零售价格（不含增值税）90万元及以上的乘用车和中轻型商用客车需缴纳10%消费税
，且销售额包含精品
、配饰、服务等价外费用，企业若未合并计税 ，可能被认定少缴税款；二是动力类型覆盖风险，新能源车型首次纳入征收范围
，企业要区分传统燃油车与新能源车计税规则，避免税率适用混淆 。销售额核算与申报风险：一方面是销售额定义争议 ，零售环节销售额应包含全部购车相关价款
，企业若拆分收入单独开票，可能被认定故意规避消费税 ，面临追缴及罚款；另一方面是直接销售计税风险
，国内车企直接销售给消费者的超豪华小汽车，需按“生产环节税率+ 10%零售税率”合并计算 ，误按单一环节申报会导致税款流失。二手车交易政策适用风险：一是重复征税风险
，二手超豪华小汽车免征零售环节消费税，但要确保初次交易已缴税 ，对未缴税二手车违规免税可能触发税务稽查；二是身份界定风险
，二手车需满足特定条件，交易双方若虚假登记规避纳税义务 ，将承担法律责任
。政策执行时间与追溯风险：一是过渡期操作风险，2025年7月20日政策生效后
，需严格区分生效前后销售行为，对生效前已签合同未交付车辆适用旧政策 ，可能被认定延迟纳税；二是税率适用错误风险
，需准确叠加生产与零售环节税率，避免申报偏差。

五 、你的“超豪华
”小汽车是如何缴纳消费税的

“超豪华”小汽车的消费税在生产（进口）环节按现行税率征收基础上 ，于零售环节加征10%消费税 。具体说明如下：

征收范围：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车
。纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为零售环节纳税人。税率及计算方式：零售环节：在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上
，于零售环节加征消费税，税率为10% 。应纳税额计算公式为：应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率（10%）
。

国内汽车生产企业直接销售：消费税税率按生产环节税率和零售环节税率加总计算。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率） 。生产环节税率根据气缸容量（排气量）划分 ，具体如下：乘用车：1.0升（含）以下：1%

1.0-1.5升（含）：3%

1.5-2.0升（含）：5%

2.0-2.5升（含）：9%

2.5-3.0升（含）：12%

3.0-4.0升（含）：25%

4.0升以上：40%

中轻型商用客车：5%

执行时间及备案要求：规定自2016年12月1日起执行
。

对于2016年11月30日（含）前已签订销售合同但未交付实物的超豪华小汽车
，纳税人需在12月1日（含）起5个工作日内，持已签订合同向主管税务机关备案。备案后可免征零售环节消费税 ，未备案或逾期备案的需补征 。

六
、为什么超豪华小汽车卷烟是双环节纳呢

超豪华小汽车和卷烟实行双环节纳税
，目的是通过多环节调控达成税收筹集、调节消费与控烟等目标，具体逻辑因商品属性不同而有差异
。

一 、卷烟双环节纳税的核心逻辑

1）生产（进口）环节采用从价+从量复合计税 ，生产企业作为源头，凭借从价税与从量税
，既涵盖生产增值，又以从量税体现控烟导向。

2）批发环节加征从价税 ，避免零售环节因小商户分散难以征管的问题
，保证税收稳定入库 。

3）卷烟是高危害消费品，多环节征税可抑制消费 ，且烟草行业实行专卖制度
，生产和批发环节集中度高，适合双环节征管。

二
、超豪华小汽车双环节纳税的核心逻辑

1）生产（进口）环节缴纳常规消费税 ，超豪华小汽车在生产或进口环节按10%税率缴纳消费税
。

2）零售环节加征10%消费税
，针对“超豪华 ”属性精准调节高端消费。

3）原政策仅在生产环节征税，可能导致税负偏低 ，零售环节可精准覆盖“超豪华
”溢价部分
，避免税收流失并引导理性消费 。

三、双环节纳税的共性与差异

1）共性目标是兼顾财政筹集 、实现政策调控
、依托征管可行性
。

2）核心差异在于商品类型、征税环节 、计税方式差异、调控重点不同。

总结：双环节纳税是税收政策与征管效率的平衡结果，卷烟靠生产+批发的集中征管实现控烟与财政目标 ，超豪华车通过生产+零售的精准覆盖调节高端消费，本质是因商品属性设计差异化征税逻辑 。