财税2015年3号文件还有效吗_财税2015年5号文件已到期失效

本文目录一览：

• 〖壹〗、哪些费用可以结转以后年度抵扣
• 〖贰〗 、留存收益转资本公积是否缴纳个人所得税
• 〖叁〗
  、集团企业从资管公司取得借款,真的无法享受统借统还免征增值税优惠

哪些费用可以结转以后年度抵扣

可结转以后3年内财税2015年3号文件还有效吗：（1）捐赠支出。可结转以后5年内：（1）可弥补亏损；（2）允许抵免的专用设备投资额；（3）境外分支机构结转以后年度弥补的实际亏损额；（4）结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额 。可以无限期结转
。

超过扣除限额可在以后年度结转扣除或是抵免的项目主要有以下几种情形：广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出财税2015年3号文件还有效吗
，除国务院财政、税务主管部门另有规定外财税2015年3号文件还有效吗，不超过当年销售（营业）收入15%的部分财税2015年3号文件还有效吗 ，准予扣除；超过部分
，准予在以后纳税年度结转扣除。

实务中可以结转以后年度抵扣的费用有：广告费和业务宣传费的扣除 企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 ，除国务院财政税务主管部门另有规定外
，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除 。

准予在以后年度结转扣除的项目主要有以下几种：职工教育经费：自2018年1月1日起
，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分 ，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分
，准予在以后纳税年度结转扣除
。

留存收益转资本公积是否缴纳个人所得税

〖壹〗 、这种情况下，税务机关主要从股东是否实际获得经济利益的角度出发 ，认为留存收益转资本公积并未使股东的财富增加，因此无需缴纳个人所得税。需要缴纳个人所得税的情况有观点认为
，留存收益转增资本公积实质上视同对个人股东的股息分配，需要缴纳个人所得税 。

〖贰〗
、此外 ，不同地区税务机关的答复可能存在差异
，江苏部分企业咨询时得到的答复是企业整体改制环节即使转入资本公积也要缴纳个人所得税
。企业所得税层面留存收益转增资本公积在企业所得税层面通常不视为应税收入，因分配环节已隐含在企业盈利中。

〖叁〗、资本公积转增资本是否缴个人所得税财税〔2015〕116号文件规定：从2016年1月1日起在全国范围内 ，中小高新技术企业以未分配利润 、盈余和资本公积向个人股东转增股本
，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳个人所得税 。

〖肆〗
、留存收益转增股本企业所得税：留存收益转增股本可视同利润分配后再增资 ，根据《企业所得税法》第二十六条
，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，所以留存收益转增股本时无需缴纳企业所得税
。

〖伍〗 、留存收益仅转增资本公积（未增加注册资本）的税务处理 税务原理争议：从税理分解原理看 ，此类操作仍可能被视为股息红利分配
，需缴纳个人所得税；但税法未明确规定此类情形是否需缴税，导致实务中存在争议。实操建议：由于缺乏明确文件依据 ，个人股东需与主管税务机关沟通确认 。

集团企业从资管公司取得借款,真的无法享受统借统还免征增值税优惠

统借统还业务可以适用免征增值税的优惠政策。因为金融资产管理公司属于“其他经人民银行
、银监会、证监会 、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等”，符合统借统还政策中“金融机构 ”的条件
。向非金融资产管理公司借款：如果企业集团或者企业集团中的核心企业向“非金融资产管理公司
”取得借款
，则不能适用免征增值税优惠政策。

结论：资管公司因业务范围不包含贷款业务，即使持有金融牌照 ，也不属于统借统还政策中的“金融机构” 。集团企业从资管公司借款并转借给下属单位的
，无法享受免征增值税优惠
。实务中需严格以监管部门批准的业务范围为依据判定金融机构资格。

经核实，本例中资产管理公司虽持金融牌照 ，但不属于经批准从事贷款业务的金融企业
，不适用于统借统贷免税政策 。政策依据：财税[2016]36号规定，统借统还业务中 ，企业集团或下属单位收取利息可免征增值税
。

一类是企业集团自金融机构取得借款
，然后按支付给金融机构的借款利率水平借给集团其他企业，自集团其他企业收取利息后统一归还给金融机构。